UA 1307 — це наказ Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307, який затверджує форму податкової накладної та детальний порядок її заповнення. Документ залишається основним орієнтиром для всіх платників ПДВ, адже саме від точності заповнення залежить правильність нарахування податкових зобов’язань, можливість покупця сформувати податковий кредит та уникнення штрафних санкцій під час перевірок.
Останні суттєві оновлення набули чинності з 1 жовтня 2024 року згідно з наказом № 400. Вони ввели нові позначки в табличній частині, додатковий код типу причини «22» для експорту окремих товарів та уточнили правила для зведених накладних. Ці зміни діють і в 2026 році без подальших глобальних коректив, роблячи облік більш прозорим, особливо для експортерів та аграріїв.
Незалежно від масштабу бізнесу — ФОП на загальній системі чи велике підприємство з ланцюгами постачань — розуміння вимог наказу 1307 перетворює рутинне оформлення документів на надійний захист фінансових потоків і репутації перед податковою службою.
Що регулює наказ 1307 та чому він залишається актуальним
Наказ 1307 встановлює єдині вимоги до форми та змісту податкової накладної як ключового документа для обліку ПДВ. Він тісно пов’язаний зі статтею 201 Податкового кодексу України, де прописано обов’язкові реквізити та строки реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Податкова накладна складається в електронній формі виключно. Паперовий варіант не використовується вже багато років. Дата складання визначається за правилом першої події: або дата відвантаження товарів/надання послуг, або дата отримання попередньої оплати. Це правило захищає бюджет і одночасно дає чіткі орієнтири платникам.
Порушення порядку заповнення або пропуск строків реєстрації тягне за собою не лише відмову в реєстрації накладної, а й втрату права на податковий кредит у покупця, штрафи для продавця та можливі позапланові перевірки. У реальній практиці навіть одна помилка в коді УКТЗЕД чи відсутність потрібної позначки може заблокувати відшкодування ПДВ на десятки чи сотні тисяч гривень.
Актуальна форма: що саме змінилося з жовтня 2024 року
Нова редакція форми та Порядку заповнення, затверджена наказом № 400, зберегла загальну структуру, але додала важливі деталі. З’явилися окремі позначки в графі 3.2 для імпортованих товарів та власної сільськогосподарської продукції. Введено код типу причини «22» — для операцій з товарами, що підпадають під режим експортного забезпечення (зокрема окремі види зернових, олійних, меду, горіхів).
Для таких експортних операцій у другій частині порядкового номера податкової накладної проставляється код «7», а в даних покупця-нерезидента використовується умовний ІПН «300000000000». Одиниця виміру фіксується в кілограмах відповідно до митної декларації. Ці нововведення спрямовані на посилення контролю за чутливими експортними потоками та зменшення ризиків схемного відшкодування.
Зведені податкові накладні тепер чіткіше розмежовуються за ознаками: код «1» — для компенсуючих за пунктом 198.5 ПКУ, код «3» — для випадків перевищення бази оподаткування над фактичною ціною. Такі накладні не видаються покупцю і слугують виключно для внутрішнього обліку продавця.
Шапка податкової накладної: покрокове заповнення
Заповнення починається з лівої верхньої частини, де зазначається тип причини невидачі накладної покупцю (якщо вона не видається). Для звичайної операції між платниками ПДВ поле залишається порожнім. Код «02» ставлять при постачанні неплатнику ПДВ, «13» — при використанні товарів не в господарській діяльності, «15» — при перевищенні бази, «22» — для спеціального експортного режиму.
Далі йдуть реквізити продавця: повне найменування, ІПН, податковий номер (ЄДРПОУ або реєстраційний номер облікової картки платника податків). Для філій додається номер філії. Ті самі дані — для покупця. Якщо покупець — неплатник ПДВ (наприклад, ФОП на спрощеній системі без ПДВ), податковий номер не вказується, а в окремих випадках використовується умовний ІПН «600000000000».
Для експорту обов’язково заповнюється блок інформації про вивезення товарів за межі митної території: номер і дата договору, позначка про форвардний контракт за потреби, номер та дата митної декларації. Ці дані дозволяють податковій пов’язати накладну з реальним експортом.
Дата складання проставляється у форматі ДДММРРРР. Номер накладної формується платником самостійно з урахуванням вимог до структури (перша частина — порядковий номер, друга — код за потреби).
Правильне заповнення шапки — це не формальність, а основа для безперешкодної реєстрації в ЄРПН та визнання податкового кредиту в покупця.
Таблична частина: як описати операцію без помилок
Графа 1 — порядковий номер рядка. Графа 2 — повний опис товарів або послуг відповідно до первинних документів. Тут не можна скорочувати або використовувати лише артикул; назва має бути зрозумілою і співпадати з видатковою накладною чи актом.
Графа 3.1 містить код УКТЗЕД (для товарів). Для послуг — код ДКПП у графі 3.3. З жовтня 2024 року з’явилися дві нові підграфи в розділі 3.2: 3.2.1 — позначка «х» для імпортованих товарів, 3.2.2 — позначка «х» для власної сільськогосподарської продукції (групи 1–24 УКТЗЕД, а також мед і горіхи). Ці позначки допомагають податковій автоматично аналізувати походження товару та застосовувати відповідні ставки чи пільги.
Графа 4 — одиниця виміру (штука, кілограм, послуга, комплект тощо). Графа 5 — код одиниці виміру за класифікатором. Графа 6 — кількість (дозволяються дробові значення). Графи 7–9 — ціна за одиницю без ПДВ, обсяг постачання без ПДВ та сума ПДВ за відповідною ставкою (20 % або 14 % для окремих сільгосптоварів).
При постачанні з перевищенням бази оподаткування (наприклад, при безоплатній передачі або нижчій від собівартості ціні) графи 3.1–3.3, 4 та 5 не заповнюються. Опис у графі 2 доповнюється фразою про перевищення бази.
Приклад заповнення рядка для звичайного продажу товару
Продавець реалізує 100 кг яблук власного виробництва за ціною 25 грн/кг без ПДВ. У графі 2: «Яблука свіжі, врожай 2025 року, 100 кг». Графа 3.1: 0810 10 00 00 (або актуальний код). Графа 3.2.2: «х». Графа 4: «кг», графа 6: «100», графа 7: «25,00», графа 8: «2500,00», графа 9: «500,00» (за ставкою 20 %).
Спеціальні види податкових накладних: зведені, на перевищення та експортні
Зведена податкова накладна складається в останній день місяця або в день виникнення зобов’язань за певними операціями. Код ознаки зведеності «1» використовується для компенсуючих накладних за пунктом 198.5 ПКУ (товари/послуги, використані не в господарській діяльності або для неоподатковуваних операцій). Код «3» — при перевищенні бази над фактичною ціною.
Для експорту товарів, що підпадають під режим експортного забезпечення, застосовується код причини «22». У таких накладних покупцем виступає нерезидент з умовним ІПН «300000000000», а кількість фіксується в кілограмах. Це дозволяє чітко відстежувати рух чутливих категорій товарів і запобігає зловживанням з відшкодуванням ПДВ.
Компенсуючі накладні не видаються покупцю і не реєструються в ЄРПН у звичайному порядку — вони слугують для внутрішнього коригування податкового кредиту продавця. Їх складання вимагає ретельного розрахунку частки використання товарів у оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.
| Код типу причини | Коли застосовується | Особливості |
|---|---|---|
| 02 | Постачання неплатнику ПДВ | Накладна не видається покупцю |
| 13 | Використання не в господарській діяльності | Компенсуюча зведена ПН |
| 15 | Перевищення бази оподаткування | Складається дві ПН або зведена |
| 22 | Експорт товарів з режимом забезпечення | Спеціальний ІПН нерезидента, кг, код «7» у номері |
Дані в таблиці систематизовано на основі Порядку заповнення, затвердженого наказом Мінфіну № 1307 у редакції 2024 року.
Типові помилки та як їх уникнути в 2026 році
Найпоширеніша помилка — невідповідність номенклатури в податковій накладній і первинних документах. Податкова під час перевірки зіставляє дані, і розбіжності стають підставою для зняття податкового кредиту.
Друга за частотою — неправильний вибір коду типу причини або відсутність потрібної позначки в графі 3.2. Для аграріїв це особливо критично: без позначки «власна сільськогосподарська продукція» можуть виникнути питання щодо застосування ставки 14 % або пільг.
Третя проблема — пропуск строків реєстрації в ЄРПН. У 2026 році реєстрація доступна з 8:00 до 20:00 у робочі дні, а в граничні строки — цілодобово. Порушення тягне штраф 10 % від суми ПДВ за кожну накладну (стаття 120-1 ПКУ) плюс можливе блокування реєстрації інших накладних.
Рекомендація з практики: використовуйте бухгалтерське програмне забезпечення з вбудованою валідацією кодів та автоматичним підтягуванням даних з ЄДР. Перед складанням накладної перевіряйте контрагента на наявність статусу платника ПДВ та відсутність анулювання свідоцтва. Зберігайте розрахунки бази оподаткування та копії первинних документів не менше 1095 днів.
Практичні поради для ФОП та компаній
Для ФОП на загальній системі з невеликою кількістю операцій зручно складати накладні безпосередньо в Електронному кабінеті платника податків — система підказує формати та попереджає про очевидні помилки. Компанії з великим документообігом інтегрують облікову програму з податковим кабінетом через API — це зменшує ручну працю та ризик описок.
При експорті з кодом «22» обов’язково зіставляйте дані митної декларації з накладною до моменту реєстрації. Будь-яка розбіжність у вазі чи номенклатурі може призвести до відмови в реєстрації або подальших уточнень під час камеральної перевірки.
У випадках часткових авансів або поетапного виконання робіт складайте окремі накладні на кожну подію або одну зведену — залежно від зручності обліку. Головне — щоб суми та дати збігалися з банківськими виписками та первинкою.
Регулярно переглядайте роз’яснення податкової служби на офіційному порталі та оновлення Порядку. Навіть незначні технічні правки можуть вплинути на заповнення конкретних граф. Ті, хто працює з експортом агропродукції чи імпортом, виграють від глибокого розуміння нових позначок 3.2.1 та 3.2.2 — вони вже стали стандартним інструментом для чистого обліку.
Коли правила чіткі, а заповнення — звична і контрольована процедура, податкова накладна перестає бути джерелом стресу і перетворюється на робочий інструмент, що захищає бізнес і підтримує довіру з боку держави.
About the Author
