UA 1307: заполнение налоговой накладной в 2026 году

UA 1307 — это приказ Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года № 1307, который утверждает форму налоговой накладной и детальный порядок ее заполнения. Документ остается основным ориентиром для всех плательщиков НДС, ведь именно от точности заполнения зависит правильность начисления налоговых обязательств, возможность покупателя сформировать налоговый кредит, а также избежать штрафных санкций при проверках.

Последние существенные обновления вступили в силу с 1 октября 2024 года согласно приказу № 400. Они ввели новые отметки в табличной части, дополнительный код типа причины «22» для экспорта отдельных товаров и уточнили правила для сводных накладных. Эти изменения действуют и в 2026 году без дальнейших глобальных корректив, делая учет более прозрачным, особенно для экспортеров и аграриев.

Независимо от масштаба бизнеса — ФОП на общей системе или крупное предприятие с цепочками поставок — понимание требований приказа 1307 превращает рутинное оформление документов в надежную защиту финансовых потоков и репутации перед налоговой службой.

Что регулирует приказ 1307 и почему он остается актуальным

Приказ 1307 устанавливает единые требования к форме и содержанию налоговой накладной как ключевого документа для учета НДС. Он тесно связан со статьей 201 Налогового кодекса Украины, где прописаны обязательные реквизиты и сроки регистрации в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).

Налоговая накладная составляется исключительно в электронной форме. Бумажный вариант не используется уже много лет. Дата составления определяется по правилу первого события: либо дата отгрузки товаров/предоставления услуг, либо дата получения предварительной оплаты. Это правило защищает бюджет и одновременно дает четкие ориентиры плательщикам.

Нарушение порядка заполнения или пропуск сроков регистрации влечет за собой не только отказ в регистрации накладной, но и потерю права на налоговый кредит у покупателя, штрафы для продавца и возможные внеплановые проверки. В реальной практике даже одна ошибка в коде УКТЗЕД или отсутствие нужной отметки может заблокировать возмещение НДС на десятки или сотни тысяч гривен.

Актуальная форма: что именно изменилось с октября 2024 года

Новая редакция формы и Порядка заполнения, утвержденная приказом № 400, сохранила общую структуру, но добавила важные детали. Появились отдельные отметки в графе 3.2 для импортированных товаров и собственной сельскохозяйственной продукции. Введен код типа причины «22» — для операций с товарами, подпадающими под режим экспортного обеспечения (в частности отдельные виды зерновых, масличных, меда, орехов).

Для таких экспортных операций во второй части порядкового номера налоговой накладной проставляется код «7», а в данных покупателя-нерезидента используется условный ИНН «300000000000». Единица измерения фиксируется в килограммах в соответствии с таможенной декларацией. Эти нововведения направлены на усиление контроля за чувствительными экспортными потоками и снижение рисков схемного возмещения.

Сводные налоговые накладные теперь четче разграничиваются по признакам: код «1» — для компенсирующих по пункту 198.5 НКУ, код «3» — для случаев превышения базы налогообложения над фактической ценой. Такие накладные не выдаются покупателю и служат исключительно для внутреннего учета продавца.

Шапка налоговой накладной: пошаговое заполнение

Заполнение начинается с левой верхней части, где указывается тип причины невыдачи накладной покупателю (если она не выдается). Для обычной операции между плательщиками НДС поле остается пустым. Код «02» ставят при поставке неплательщику НДС, «13» — при использовании товаров не в хозяйственной деятельности, «15» — при превышении базы, «22» — для специального экспортного режима.

Далее идут реквизиты продавца: полное наименование, ИНН, налоговый номер (ЕГРПОУ или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов). Для филиалов добавляется номер филиала. Те же данные — для покупателя. Если покупатель — неплательщик НДС (например, ФОП на упрощенной системе без НДС), налоговый номер не указывается, а в отдельных случаях используется условный ИНН «600000000000».

Для экспорта обязательно заполняется блок информации о вывозе товаров за пределы таможенной территории: номер и дата договора, отметка о форвардном контракте при необходимости, номер и дата таможенной декларации. Эти данные позволяют налоговой связать накладную с реальным экспортом.

Дата составления проставляется в формате ДДММГГГГ. Номер накладной формируется плательщиком самостоятельно с учетом требований к структуре (первая часть — порядковый номер, вторая — код при необходимости).

Правильное заполнение шапки — это не формальность, а основа для беспрепятственной регистрации в ЕРНН и признания налогового кредита у покупателя.

Табличная часть: как описать операцию без ошибок

Графа 1 — порядковый номер строки. Графа 2 — полное описание товаров или услуг в соответствии с первичными документами. Здесь нельзя сокращать или использовать только артикул; название должно быть понятным и совпадать с расходной накладной или актом.

Графа 3.1 содержит код УКТЗЕД (для товаров). Для услуг — код ДКПП в графе 3.3. С октября 2024 года появились две новые подграфы в разделе 3.2: 3.2.1 — отметка «х» для импортированных товаров, 3.2.2 — отметка «х» для собственной сельскохозяйственной продукции (группы 1–24 УКТЗЕД, а также мед и орехи). Эти отметки помогают налоговой автоматически анализировать происхождение товара и применять соответствующие ставки или льготы.

Графа 4 — единица измерения (штука, килограмм, услуга, комплект и т. д.). Графа 5 — код единицы измерения по классификатору. Графа 6 — количество (разрешаются дробные значения). Графы 7–9 — цена за единицу без НДС, объем поставки без НДС и сумма НДС по соответствующей ставке (20 % или 14 % для отдельных сельхозтоваров).

При поставке с превышением базы налогообложения (например, при безвозмездной передаче или цене ниже себестоимости) графы 3.1–3.3, 4 и 5 не заполняются. Описание в графе 2 дополняется фразой о превышении базы.

Пример заполнения строки для обычной продажи товара

Продавец реализует 100 кг яблок собственного производства по цене 25 грн/кг без НДС. В графе 2: «Яблоки свежие, урожай 2025 года, 100 кг». Графа 3.1: 0810 10 00 00 (или актуальный код). Графа 3.2.2: «х». Графа 4: «кг», графа 6: «100», графа 7: «25,00», графа 8: «2500,00», графа 9: «500,00» (по ставке 20 %).

Специальные виды налоговых накладных: сводные, на превышение и экспортные

Сводная налоговая накладная составляется в последний день месяца или в день возникновения обязательств по определенным операциям. Код признака сводности «1» используется для компенсирующих накладных по пункту 198.5 НКУ (товары/услуги, использованные не в хозяйственной деятельности или для не облагаемых операций). Код «3» — при превышении базы над фактической ценой.

Для экспорта товаров, подпадающих под режим экспортного обеспечения, применяется код причины «22». В таких накладных покупателем выступает нерезидент с условным ИНН «300000000000», а количество фиксируется в килограммах. Это позволяет четко отслеживать движение чувствительных категорий товаров и предотвращает злоупотребления с возмещением НДС.

Компенсирующие накладные не выдаются покупателю и не регистрируются в ЕРНН в обычном порядке — они служат для внутреннего корректирования налогового кредита продавца. Их составление требует тщательного расчета доли использования товаров в облагаемых и не облагаемых операциях.

Данные в таблице систематизированы на основе Порядка заполнения, утвержденного приказом Минфина № 1307 в редакции 2024 года.

Типичные ошибки и как их избежать в 2026 году

Самая распространенная ошибка — несоответствие номенклатуры в налоговой накладной и первичных документах. Налоговая во время проверки сопоставляет данные, и расхождения становятся основанием для снятия налогового кредита.

Вторая по частоте — неправильный выбор кода типа причины или отсутствие нужной отметки в графе 3.2. Для аграриев это особенно критично: без отметки «собственная сельскохозяйственная продукция» могут возникнуть вопросы относительно применения ставки 14 % или льгот.

Третья проблема — пропуск сроков регистрации в ЕРНН. В 2026 году регистрация доступна с 8:00 до 20:00 в рабочие дни, а в предельные сроки — круглосуточно. Нарушение влечет штраф 10 % от суммы НДС за каждую накладную (статья 120-1 НКУ) плюс возможную блокировку регистрации других накладных.

Рекомендация из практики: используйте бухгалтерское программное обеспечение с встроенной валидацией кодов и автоматическим подтягиванием данных из ЕГР. Перед составлением накладной проверяйте контрагента на наличие статуса плательщика НДС и отсутствие аннулирования свидетельства. Храните расчеты базы налогообложения и копии первичных документов не менее 1095 дней.

Практические советы для ФОП и компаний

Для ФОП на общей системе с небольшим количеством операций удобно составлять накладные непосредственно в Электронном кабинете плательщика налогов — система подсказывает форматы и предупреждает об очевидных ошибках. Компании с большим документооборотом интегрируют учетную программу с налоговым кабинетом через API — это уменьшает ручной труд и риск опечаток.

При экспорте с кодом «22» обязательно сопоставляйте данные таможенной декларации с накладной до момента регистрации. Любое расхождение в весе или номенклатуре может привести к отказу в регистрации или дальнейшим уточнениям во время камеральной проверки.

В случаях частичных авансов или поэтапного выполнения работ составляйте отдельные накладные на каждое событие или одну сводную — в зависимости от удобства учета. Главное — чтобы суммы и даты совпадали с банковскими выписками и первичкой.

Регулярно просматривайте разъяснения налоговой службы на официальном портале и обновления Порядка. Даже незначительные технические правки могут повлиять на заполнение конкретных граф. Те, кто работает с экспортом агропродукции или импортом, выиграют от глубокого понимания новых отметок 3.2.1 и 3.2.2 — они уже стали стандартным инструментом для чистого учета.

Когда правила четкие, а заполнение — привычная и контролируемая процедура, налоговая накладная перестает быть источником стресса и превращается в рабочий инструмент, который защищает бизнес и поддерживает доверие со стороны государства.