У 2026 році деклараційна кампанія стосується доходів, отриманих фізичними особами протягом 2025 року. Електронний кабінет платника податків надає можливість автоматично підтягувати частину даних з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків, що зменшує ризик арифметичних помилок і прискорює процес для тих, хто подає звіт вперше або має складні джерела надходжень.
Податкова декларація про майновий стан і доходи залишається єдиним інструментом, через який резиденти України звітують про доходи, з яких податковий агент не утримав податок, заявляють право на податкову знижку або виконують обов’язок контролера контрольованої іноземної компанії. Форма, затверджена наказом Міністерства фінансів, зазнала точкових оновлень на початку 2026 року, зокрема щодо розширення пільгових категорій у додатках.
Цей матеріал системно розглядає всі етапи — від визначення обов’язку подання до заповнення конкретних розділів і додатків, з акцентом на практичні нюанси 2026 року, які часто залишаються поза увагою в коротких інструкціях.
Хто зобов’язаний подати декларацію про майновий стан і доходи у 2026 році
Обов’язок виникає не у всіх громадян, а лише у чітко визначених категоріях. Найпоширеніша ситуація — отримання доходів, з яких ніхто не утримав і не сплатив податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.
До таких доходів належать: винагорода за послуги від інших фізичних осіб (репетиторство, ремонтні роботи, консультації без реєстрації ФОП), орендна плата за нерухомість, коли орендар — звичайна людина, а не юридична особа, дохід від продажу рухомого або нерухомого майна, якщо не діє звільнення від оподаткування, інвестиційний прибуток від операцій з цінними паперами через іноземні брокери.
Окрему групу становлять іноземні доходи: зарплата від закордонного роботодавця, фриланс на міжнародних платформах, дивіденди, роялті, виграші, спадщина або подарунки від осіб, які не є близькими родичами першого-другого ступеня споріднення. Ці суми включаються до загального річного оподатковуваного доходу незалежно від того, чи сплачено податок за кордоном.
Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування декларують як підприємницький дохід, так і інші надходження. Так само діють особи, які провадять незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, приватні виконавці, лікарі приватної практики). Контролери контрольованих іноземних компаній зобов’язані звітувати про прибуток КІК навіть за відсутності розподілу дивідендів.
Добровільно декларацію подають громадяни, які хочуть скористатися податковою знижкою на навчання, лікування, благодійність, іпотеку або сплату страхових внесків. У цьому випадку строк подання значно довший — до 31 грудня 2026 року включно.
Граничні строки подання та сплати податкових зобов’язань
Для більшості фізичних осіб граничний строк подання декларації за 2025 рік — 1 травня 2026 року. Якщо останній день строку припадає на вихідний або святковий день, він переноситься на наступний операційний банківський день.
Фізичні особи — підприємці на загальній системі та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, також орієнтуються на 1 травня. У разі припинення підприємницької діяльності строк скорочується до 20 календарних днів місяця, наступного за місяцем державної реєстрації припинення. Резиденти, які виїжджають на постійне місце проживання за кордон, подають декларацію не пізніше ніж за 60 календарних днів до дати виїзду.
Сплата розрахованого податкового зобов’язання залежить від категорії. Звичайні фізичні особи перераховують ПДФО та військовий збір до 31 липня 2026 року. Для ФОП на загальній системі строк жорсткіший — протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації.
За інформацією з сайту Державної податкової служби України, у разі відсутності підтверджуючих документів щодо іноземного доходу та сплаченого за кордоном податку платник може подати заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.
Підготовка до заповнення: як отримати дані з реєстру
Перший крок — авторизація в Електронному кабінеті платника податків за допомогою кваліфікованого електронного підпису або Дія.Підпис. Після входу необхідно сформувати запит на отримання відомостей про суми виплачених доходів за 2025 рік. Сервіс формує довідку, яка містить інформацію про доходи від податкових агентів, об’єкти нерухомості та рухомого майна, що перебувають у власності.
Отриману довідку можна завантажити та використовувати як основу для заповнення. У режимі «Податкова декларація про майновий стан і доходи» доступна функція часткового автозаповнення на основі даних реєстру. Це особливо зручно для новачків: система сама підставляє ПІБ, податкову адресу, реєстраційний номер облікової картки платника податків.
Просунуті користувачі рекомендують одразу перевірити наявність об’єктів майна, які могли з’явитися протягом року (спадщина, подарунок, придбання), та зібрати підтверджуючі документи: договори, платіжні доручення, виписки з банківських рахунків, довідки з іноземних джерел з перекладом та апостилем за потреби.
Способи подання декларації у 2026 році
Електронне подання через кабінет залишається найзручнішим і найбезпечнішим варіантом. Після заповнення всіх необхідних розділів та додатків декларація підписується електронним підписом і надсилається до контролюючого органу за податковою адресою. Система автоматично перевіряє формальні вимоги та видає квитанцію про прийняття.
Паперова форма подається особисто до податкової інспекції за місцем реєстрації або поштою з описом вкладення. Цей спосіб потребує більше часу та уважності при розрахунках, оскільки відсутня автоматична перевірка арифметики. У 2026 році паперовий варіант обирають рідше, переважно ті, хто не має доступу до електронних сервісів або подає декларацію з великою кількістю додатків.
Структура декларації та роль додатків
Декларація складається з восьми розділів на одному двосторонньому аркуші формату А4 та додатків, які містять детальні розрахунки окремих видів доходів і сум єдиного внеску. Розділ I містить загальні відомості про платника, розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання (для власників земельних ділянок сільськогосподарського призначення).
Розділ II присвячений доходам, що включаються до загального річного оподатковуваного доходу. Тут відображаються суми від податкових агентів (якщо потрібно скоригувати), доходи від інших фізичних осіб, іноземні доходи. Наступні розділи стосуються підприємницького доходу ФОП на загальній системі, доходів від незалежної професійної діяльності, податкової знижки, розрахунку податкових зобов’язань та відомостей про сплату.
Додатки (Ф1–Ф9 залежно від актуальної редакції форми) використовуються для детального розрахунку інвестиційного прибутку, іноземних доходів з урахуванням зарахування податку, сплаченого за кордоном, єдиного внеску для ФОП та членів фермерських господарств. Кожен додаток заповнюється лише за наявності відповідного виду доходу чи витрат.
Покрокове заповнення основних розділів з прикладами
У розділі I вкажіть податкову адресу, контактні дані та, за наявності, відомості про земельні ділянки для розрахунку мінімального податкового зобов’язання. Якщо ви не є власником сільськогосподарських земель, цей блок залишається порожнім або з нульовими показниками.
У розділі II почніть з доходів, отриманих від податкових агентів. Навіть якщо податок уже сплачено, іноді потрібно відобразити суму для правильного розрахунку податкової знижки або заліку. Далі внесіть доходи від інших фізичних осіб: наприклад, 120 000 грн за надання консультаційних послуг без реєстрації ФОП. У відповідній графі вкажіть джерело (ПІБ платника), суму, ставку 18 % ПДФО + 1,5 % військовий збір. Система або ви самостійно розрахуєте податкове зобов’язання.
Для іноземного доходу, скажімо 15 000 євро від фрилансу на європейській платформі, вкажіть суму в гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату отримання. Якщо сплачено податок у країні джерела (наприклад, 20 %), у графі для зарахування відобразіть суму в межах українського зобов’язання. Різниця підлягає сплаті до українського бюджету.
Розділ, присвячений податковій знижці, заповнюють лише за бажанням повернути частину сплаченого податку. Зберіть чеки, договори з навчальним закладом або медичним закладом, довідки про сплату страхових внесків. Сума знижки обмежена розміром річного оподатковуваного доходу та конкретними лімітами для кожного виду витрат.
Особливості декларування складних доходів
Продаж нерухомості, що не є основним місцем проживання, вимагає розрахунку оподатковуваного доходу як різниці між ціною продажу та ціною придбання (або витратами на поліпшення). Якщо майно перебувало у власності більше трьох років і не використовувалося в підприємницькій діяльності, часто діє звільнення — перевірте актуальні умови саме для вашого випадку.
Інвестиційний прибуток від продажу акцій або криптоактивів через іноземні платформи декларується у відповідному додатку. Важливо правильно визначити базу оподаткування: для цінних паперів — за методом FIFO або середньозваженої вартості залежно від типу активу. Збитки від одних операцій можна зарахувати проти прибутку від інших у межах одного звітного періоду.
Контрольовані іноземні компанії — тема для просунутих платників. Прибуток КІК включається до оподатковуваного доходу контролера пропорційно частці участі, якщо не розподілено як дивіденди. Потрібно мати підтвердження фінансової звітності компанії та розрахунок прибутку за правилами, близькими до українських стандартів.
Поширені помилки та як їх уникнути
Найчастіша помилка — ігнорування іноземних доходів або заниження їх суми через неправильний курс перерахунку. Навіть невеликі надходження на закордонні рахунки підлягають декларуванню, якщо вони не оподатковані українським податковим агентом.
Друга поширена проблема — неправильне застосування податкової знижки без збереження оригіналів документів. Податкова може запросити підтвердження протягом кількох років після подання.
Третя помилка — пропуск строку сплати. Навіть правильно заповнена декларація не звільняє від відповідальності за несвоєчасне перерахування коштів до бюджету. Використовуйте функцію автоплатежу в кабінеті або налаштуйте нагадування за тиждень до граничної дати.
Практичні рекомендації для різних рівнів підготовки
Новачки можуть почати з тестового заповнення в кабінеті без підпису та відправки — система дозволяє зберігати чернетки. Перевірте всі суми за довідкою з реєстру та за потреби зверніться до податкового консультанта з конкретними цифрами.
Досвідчені платники, які мають кілька джерел доходу або КІК, заздалегідь формують окремий файл з розрахунками та скан-копіями документів. Це прискорює заповнення додатків і зменшує ймовірність арифметичних розбіжностей.
У 2026 році цифрові сервіси ДПС продовжують розвиватися, тому навіть складні декларації з додатками все частіше подаються повністю в електронному вигляді без візиту до інспекції. Головне — не відкладати збір документів на останні тижні перед 1 травня.
Оновлена форма та розширені можливості автозаповнення роблять процес доступнішим, ніж будь-коли раніше, але відповідальність за повноту та достовірність відомостей залишається на платнику.
About the Author
