В 2026 году декларационная кампания касается доходов, полученных физическими лицами в течение 2025 года. Электронный кабинет налогоплательщика позволяет автоматически подтягивать часть данных из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов. Это снижает риск арифметических ошибок и заметно ускоряет процесс для тех, кто подаёт отчёт впервые или имеет сложные источники доходов.
Налоговая декларация о имущественном состоянии и доходах остаётся единственным инструментом, с помощью которого резиденты Украины отчитываются о доходах, с которых налоговый агент не удержал налог, заявляют право на налоговую скидку или выполняют обязанности контролёра контролируемой иностранной компании. Форма, утверждённая приказом Министерства финансов, получила точечные обновления в начале 2026 года — в частности, расширились льготные категории в приложениях.
Этот материал системно разбирает все этапы: от определения обязанности подачи до заполнения конкретных разделов и приложений. Особый акцент сделан на практических нюансах 2026 года, которые часто упускают из виду в кратких инструкциях.
Кто обязан подать декларацию о имущественном состоянии и доходах в 2026 году
Обязанность возникает не у всех граждан, а только в чётко определённых категориях. Самая распространённая ситуация — получение доходов, с которых никто не удержал и не уплатил налог на доходы физических лиц и военный сбор.
К таким доходам относятся: вознаграждение за услуги от других физических лиц (репетиторство, ремонтные работы, консультации без регистрации ФОП), арендная плата за недвижимость, когда арендатор — обычный человек, а не компания, доход от продажи движимого или недвижимого имущества (если не действует освобождение от налогообложения), инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами через иностранных брокеров.
Отдельную группу составляют иностранные доходы: зарплата от зарубежного работодателя, фриланс на международных платформах, дивиденды, роялти, выигрыши, наследство или подарки от лиц, которые не являются близкими родственниками первой-второй степени родства. Эти суммы включаются в общий годовой налогооблагаемый доход независимо от того, уплачен ли налог за границей.
Физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения декларируют как предпринимательский доход, так и другие поступления. Аналогично поступают лица, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью (нотариусы, адвокаты, частные исполнители, врачи частной практики). Контролёры контролируемых иностранных компаний обязаны отчитываться о прибыли КИК даже при отсутствии распределения дивидендов.
Добровольно декларацию подают граждане, желающие воспользоваться налоговой скидкой на обучение, лечение, благотворительность, ипотеку или уплату страховых взносов. В этом случае срок подачи значительно дольше — до 31 декабря 2026 года включительно.
Предельные сроки подачи и уплаты налоговых обязательств
Для большинства физических лиц предельный срок подачи декларации за 2025 год — 1 мая 2026 года. Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий банковский день.
Физические лица — предприниматели на общей системе и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, тоже ориентируются на 1 мая. При прекращении предпринимательской деятельности срок сокращается до 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем государственной регистрации прекращения. Резиденты, выезжающие на постоянное место жительства за границу, подают декларацию не позднее чем за 60 календарных дней до даты выезда.
Сроки уплаты рассчитанного налогового обязательства зависят от категории. Обычные физические лица перечисляют НДФЛ и военный сбор до 31 июля 2026 года. Для ФОП на общей системе срок жёстче — в течение 10 календарных дней после предельной даты подачи декларации.
По информации с сайта Государственной налоговой службы Украины, при отсутствии подтверждающих документов по иностранному доходу и уплаченному за границей налогу плательщик может подать заявление о переносе срока подачи декларации до 31 декабря года, следующего за отчётным.
Подготовка к заполнению: как получить данные из реестра
Первый шаг — авторизация в Электронном кабинете налогоплательщика с помощью квалифицированной электронной подписи или Дія.Підпис. После входа сформируйте запрос на получение сведений о суммах выплаченных доходов за 2025 год. Сервис подготовит справку с информацией о доходах от налоговых агентов, объектах недвижимости и движимого имущества в собственности.
Полученную справку можно скачать и использовать как основу для заполнения. В режиме «Налоговая декларация о имущественном состоянии и доходах» доступна функция частичного автозаполнения на основе данных реестра. Это особенно удобно для новичков: система автоматически подставляет ФИО, налоговый адрес, регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов.
Опытные пользователи советуют сразу проверить наличие объектов имущества, которые могли появиться за год (наследство, подарок, покупка), и собрать подтверждающие документы: договоры, платёжные поручения, выписки из банковских счетов, справки из иностранных источников с переводом и апостилем при необходимости.
Способы подачи декларации в 2026 году
Электронная подача через кабинет остаётся самым удобным и безопасным вариантом. После заполнения всех разделов и приложений декларация подписывается электронной подписью и отправляется в контролирующий орган по налоговому адресу. Система автоматически проверяет формальные требования и выдаёт квитанцию о приёме.
Бумажную форму подают лично в налоговую инспекцию по месту регистрации или почтой с описью вложения. Этот способ требует больше времени и внимания при расчётах, ведь автоматической проверки арифметики нет. В 2026 году бумажный вариант выбирают реже — в основном те, у кого нет доступа к электронным сервисам или кто подаёт декларацию с большим количеством приложений.
Структура декларации и роль приложений
Декларация состоит из восьми разделов на одном двустороннем листе формата А4 и приложений, где содержатся детальные расчёты отдельных видов доходов и сумм единого взноса. Раздел I содержит общие сведения о плательщике и расчёт общего минимального налогового обязательства (для владельцев земельных участков сельскохозяйственного назначения).
Раздел II посвящён доходам, включаемым в общий годовой налогооблагаемый доход. Здесь отражаются суммы от налоговых агентов (если требуется корректировка), доходы от других физических лиц, иностранные доходы. Следующие разделы касаются предпринимательского дохода ФОП на общей системе, доходов от независимой профессиональной деятельности, налоговой скидки, расчёта налоговых обязательств и сведений об уплате.
Приложения (Ф1–Ф9 в зависимости от актуальной редакции формы) используются для детального расчёта инвестиционной прибыли, иностранных доходов с зачётом налога, уплаченного за границей, единого взноса для ФОП и членов фермерских хозяйств. Каждое приложение заполняется только при наличии соответствующего вида дохода или расходов.
Пошаговое заполнение основных разделов с примерами
В разделе I укажите налоговый адрес, контактные данные и, при наличии, сведения о земельных участках для расчёта минимального налогового обязательства. Если вы не владелец сельскохозяйственных земель, этот блок остаётся пустым или с нулевыми показателями.
В разделе II начните с доходов от налоговых агентов. Даже если налог уже уплачен, иногда нужно отразить сумму для правильного расчёта налоговой скидки или зачёта. Далее внесите доходы от других физических лиц: например, 120 000 грн за консультационные услуги без регистрации ФОП. В соответствующей графе укажите источник (ФИО плательщика), сумму, ставку 18 % НДФЛ + 1,5 % военный сбор. Система или вы сами рассчитаете налоговое обязательство.
Для иностранного дохода, скажем 15 000 евро от фриланса на европейской платформе, укажите сумму в гривневом эквиваленте по курсу НБУ на дату получения. Если налог уплачен в стране источника (например, 20 %), в графе для зачёта отразите сумму в пределах украинского обязательства. Разницу нужно будет доплатить в украинский бюджет.
Раздел, посвящённый налоговой скидке, заполняют только при желании вернуть часть уплаченного налога. Соберите чеки, договоры с учебным или медицинским учреждением, справки об уплате страховых взносов. Сумма скидки ограничена размером годового налогооблагаемого дохода и конкретными лимитами для каждого вида расходов.
Особенности декларирования сложных доходов
Продажа недвижимости, которая не является основным местом проживания, требует расчёта налогооблагаемого дохода как разницы между ценой продажи и ценой приобретения (или расходами на улучшение). Если имущество было в собственности более трёх лет и не использовалось в предпринимательской деятельности, часто действует освобождение — проверьте актуальные условия именно для вашего случая.
Инвестиционная прибыль от продажи акций или криптоактивов через иностранные платформы декларируется в соответствующем приложении. Важно правильно определить базу налогообложения: для ценных бумаг — по методу FIFO или средневзвешенной стоимости в зависимости от типа актива. Убытки от одних операций можно зачесть против прибыли от других в пределах одного отчётного периода.
Контролируемые иностранные компании — тема для продвинутых плательщиков. Прибыль КИК включается в налогооблагаемый доход контролёра пропорционально доле участия, если не распределена как дивиденды. Нужно иметь подтверждение финансовой отчётности компании и расчёт прибыли по правилам, близким к украинским стандартам.
Распространённые ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — игнорирование иностранных доходов или занижение их суммы из-за неправильного курса пересчёта. Даже небольшие поступления на зарубежные счета подлежат декларированию, если они не обложены украинским налоговым агентом.
Вторая распространённая проблема — неправильное применение налоговой скидки без сохранения оригиналов документов. Налоговая может запросить подтверждение в течение нескольких лет после подачи.
Третья ошибка — пропуск срока уплаты. Даже правильно заполненная декларация не освобождает от ответственности за несвоевременное перечисление средств в бюджет. Используйте функцию автоплатежа в кабинете или поставьте напоминание за неделю до предельной даты.
Практические рекомендации для разных уровней подготовки
Новички могут начать с тестового заполнения в кабинете без подписи и отправки — система позволяет сохранять черновики. Проверьте все суммы по справке из реестра и при необходимости обратитесь к налоговому консультанту с конкретными цифрами.
Опытные плательщики с несколькими источниками дохода или КИК заранее готовят отдельный файл с расчётами и скан-копиями документов. Это ускоряет заполнение приложений и снижает вероятность арифметических расхождений.
В 2026 году цифровые сервисы ГНС продолжают развиваться, поэтому даже сложные декларации с приложениями всё чаще подаются полностью онлайн без визита в инспекцию. Главное — не откладывать сбор документов на последние недели перед 1 мая.
Обновлённая форма и расширенные возможности автозаполнения делают процесс доступнее, чем когда-либо, но ответственность за полноту и достоверность сведений по-прежнему лежит на плательщике.
